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海关稽查合规指引

发布时间:2020-06-21 13:10:01 丨 浏览次数:229

海关稽查合规指引

1.海关稽查的管辖如何确定?

《海关稽查条例实施办法》第7条规定:海关稽查由被稽查人注册

地海关实施。被稽查人注册地与货物报关地或者进出口地不一致的,

也可以由报关地或者进出口地海关实施。海关总署可以指定或者组织

下级海关实施跨关区稽查。直属海关可以指定或耆组织下级海关在本

关区范围内实施稽查。

根据以上规定,海关稽查管辖主要涉及职能管辖、地域管辖以及

指定管辖三种管辖方式。海关实施常规稽查丿按照“属地管理”确定

管辖,以被稽查人注册地海关管辖为主,由报关地或者进出口地海关

管辖为辅。


2.海关稽查的对象与稽查的主要内容是什么?

根据《海关稽查条例》、 《海关稽查条例实施办法》的相关规定,

海关稽查的对象是指海关进行稽查时的管理相对人,即与进出口货物

直接有关的企业、单位。海关稽查的主要内容是对与进出口货物直接

有关的企业、单位的会计账簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资

料和有关进出口货物进行核查。


3.海关稽查的流程是怎样的?

―般来说,海关稽查的程序一般有通知、实施检查、制作稽查报

告以及送达稽查结论等环节。

(1)通知

海关实施稽查3日前,应当向被稽壹人制发《海关稽查通知书》。

海关不经事先通知实施稽查的,应当在开始实施稽查时向被稽查人送

达《海关稽查通知书》。

(2)实施检查

依据《海关稽查条例》、 《海关稽查条例实施办法》的相关规定,

海关可以查阅被稽查人的会计账簿、会计凭证、报关单证以及其他有

关资料。在查阅进出口业务相关证据材料的基础上,海关稽查人员可

以进入被稽查人的生产经营场所进行查检。

(3)制作稽查报告

海关稽查组实施稽查后,应当向海关报送稽查报告。稽查报告认

定被稽查人涉嫌违法的,在报送海关前应当就稽查报告认定的事实征

求被稽查人的意见,被稽查人应当自收到相关材料之日起7日内,将

其书面意见送交海关。

(4)下达稽查结论

海关应当自收到稽查报告之日起30日内,作出海关稽查结论并送

达被稽查人。海关应当在稽查结论中说明作出结论的理由,并告知被

稽查人的权利。

4.海关稽直的方式有哪些?

海关稽查方式一般包括常规稽查、专项稽查和验证稽查。

(1)常规稽查的管理对象是所有与进出口活动直接有关的企业

和单位,以中小型企业为重点,通过计划选取、随机抽取等方法选出

稽查对象。

(2)专项稽查是以风险程度较高或政策敏感性较强的企业或行

业为对象,采用风险分析\贸易调查\上级指令、其他部门移交等方

法选取重点企业。

(3)验证稽查是企业稽查人员针对需稽查验证企业或已稽查验

证企业,通过准入式稽查或监控式稽查,验证企业守法状况或贸易安

仝情况,动态监督企业进出口活动,规范企业经营管理,促进企业守

法自律的一种企业稽查方式。


5.涉及海关稽查的被稽笪人(企业)有哪些权利?

(1)知情权。被稽查人有权向海关了解有关进出口管理的法律、

法规及规章,有权要求海关告知双方在海关企业稽查中的权利和义务。

(2)维护自身台法权益的权利。一是如被稽查人认为海关工作

人员与自身存在直接的利害关系,可以对海关工作人员提出回避申请;

二是在稽查过程中,被稽查人有权要求海关保守商业秘密;三是对于

海关违反法定程序或超出法律授权范围的要求或行为,被稽查人有权

拒绝。

(3)寻求法律救济的权利。被稽查人对于海关实施企业稽查中

的行政行为不服的,可以依法申请行政复议,或者向法院提起诉讼。

此外,对子海关违法实施企业稽查行为,致使被稽查人遭受损失的,

被稽查人可依法申请行政赔偿。

6.海关稽直后企业可能面I临的法律责任有哪些?

根据海关稽查的结果,企业可能面临如下不同的法律责任:

(1)经稽查,末发现企业存在任何违法、违规情况丿企业无需

承担任何相关法律责任。

(2)海关稽查后发现企业存在违法、违规情况时,稽查部门对

企业下发的结论中将告知被稽查人存在追补税\违法违规的事实,但

不会明确告知企业应补缴多少税款或将面临怎样的处罚,而仅告知企

业上述事项将移交海关内部相关部门处理:

彳)企业存在违反海关监管规定的行为,或涉嫌走私犯罪,稽查

部门将做出企业涉嫌违法、移交缉私部门处理的结论,企业将进一步

接受缉私部门的调查。

2)企业存在需补、追征税款的情况的,稽查部门做出需补缴有

关税款的结论,企业需补缴相关税款。

3)企业存在管理不规范情况,稽查部门做出限期改正的结论,

企业应在限期内做出整改,并报告海关。

4)企业有其他违反国家法律规定的行为,海关会将违法事项移

交相关部门,企业将进-步接受其他部门的调查。


7.企业在面临海关稽查时应如何应对?

(1)及时建立专顼工作小组,专门负责对接,防止出现沟通问

题及误解

海关稽查需收集并核对财务、仓库、笠产、计划等多个部门资料,

涉及各顼专业知识,完全依靠关务人员完成上述工作将是低效率且高

风险的。因此企业面临稽查时,应及时组织相关部门人员成立工作小

组并确定联系人,对内由小组成员分头负责各顼业务,对外由联系人

统―协调及笞复,防止出现协调问题及应对失误。


(2)协调时间及生产安排,避免影响企业生产

海关调取账簿、检查生产场所时均要求不得妨碍企业正常的生产、

经营活动。因此,当海关稽查提出检查货物、调取账簿要求时,遇到

可能影响生产安排的情况,企业应当及时向稽查人员说明并协调具体

时间,而怠于行使自身权利则可能导致企业利益遭受不必要的损失。


(3)及时反馈异议

对“稽查征求意见书”所列事实有异议的,应在收到“稽查征求

蕙见书”之日(签收之日)起7日内向海关提出书面意见。建议以快

件形式邮寄给海关,以证明已递送了意见。对于企业的异议,海关一

般会及时决定是否复查;对于合理异议,海关会进行实质性复查,并

对复壹的事实进行最终认定。但值得注意的是,复查完成后,海关将

不再征求被稽查人的意见雨直接做出结论。因此,企业对海关稽查过程

中发现的异议应在“稽查征求意见书”签收后七日内及时有效地提出。


(4)进行有效预判,提前做好应对准备

通过对“稽查征求意见书”格式及内容的了解,企业不难发现“稽

查征求意见书”中仅描述海关稽查发现的事实,但不做出处理或处置

意见的说明,即企业无法从“稽查征求意见书”中直接获得海关处理

意见。然而,海关稽查最终的处理(处置)意见必定严格依据“稽查

征求意见书”中所描述的稽查事实做出,因此企业可以基于“稽查征

求意见书”中海关稽查人员对事实的描述,做出对处理意见的预判,

并以此为基础进行应对,防止因误解而造成损失。


(5)注意行使海关稽查过程中企业的合法权利

稽查过程中,企业享有申请稽查关员回避权\要求海关保守商业

秘密权、对海关不符合法定程序和法律授权范围内的要求和行为的拒

绝权、行政复议权、对因海关的不当行为造成损失的国家赔偿请求权

等含法权利。企业在应对海关稽查时,应注意行使自身的合法权利。


(6)必要时可以与第三方专业机构进行合作

处理进出口业务及报关活动需要具备一走的专业知识,专业人士

能够从海关的提问和核查材料的种类信息中,洞悉海关关注的要点,

并及时傲出有效的反应。第三方专业机构通常在应对海关稽查方面积

累了较丰富的经验,因此企业在收到海关的稽查通知书时,可以考虑

第一时间由拥有丰富经验的第三方专业机构提供协助,不仅可以提高

应对稽查的效率,更可以提前预知风险并制定应对措施。


五、典型案例

1,案例一:海关特许权使用费稽查

案件简介

2O18年6月,海关要求A公司对其近三年非贸项下对外付汇情况

开展自查,重点要求报明有无支付特许权使用费的情况,以及该费用

与进口货物之间的关系。A公司自查发现,海关要求自查的三年期间

里共对外支付特许权使用费15OO万元,对照海关提供的相关依据,初

步估算需补缴税款50O佘万元,将给企业生产经营带来极大困难,对

企业的发展乃至生存造成严重影响。

后A公司委托第≡方服务结构介入,开展企业深度自查,并与海

关紧密沟通,枳极联系。因A公司提供大量的数据和单证作为支撑,海

关最终同意补税5O万元(为A公司当初估算税款的1/10),同时免除

全部税款滞纳金。


案件启示

以下是企业在面对海关特许权使用费稽查时的一般应对建议:


(1)如实提供特许权使用费支付情况

海关在开展特许权使用费稽查前,已经通过外汇、商务、银行等

部门获取了企业实际支付的情况,任何隐瞒的行为都可能使企业遭受

加重处罚。


(2)全面梳理费用相关情况

特许权使用费相关的合同条款、对应权利载体、进口货物等j庸况

都将可能影响最终处理结果,因此企业需要进行严格细致的分析梳理,

―般包括:特许权使用费合同、相关特许权(专利、专有技术、商标、

著作权、分销权、销售权等)清单、资料、费用涉及的付款记录、记

账凭证、关联交易同期资料等。


(3)借助第三方专业机构的专业力量

特许权使用费是否应税、应补税款的具体确定牵涉到定性、定量、

分摊和计算等诸多方面,专业技术性较强,企业可能难以准确把握和

应对。因此,企业可以考虑充分借助第三方专业机构的支持,以避免

造成不必要的损失,维护企业合法权益。


2.案例=:报关价格的真实性和合法性稽查

案件简介

2O14年1O月27日,A公司收到来自主管海关的《稽查通知书》,

稽查范围为A公司2011年10月28日至2O14年1O月27日期间从某国进

口机器设各零件价格的真实性和合法性。

事后,A公司在第三方服务机构的指导下,成立专项应对小组,并

在海关下厂之前即组织采购部、销售部、财务部、进出口管理部门共同

整理出稽查期间内进口业务的汇总情况,包括商品名称、税号、企业

料号、申报价格、申报数量、订单、合同、发票、运保费、入库时间、

入库数量等条目,以及整理了出口货物的申报情况。整理后初步发现`

在稽查范围内,该公司进出口商品中均存在同一税号项下申报价格不

同的情况。


针对进口货物申报价格的差异JA公司寻找足够支持差异合理化

的相关业务含同、财务付汇凭证、出入库凭证、技术资料作为佐证,

并排除运费遗漏或影响申报价格完整性的相关因素,同时证据原件整

理待查,并全部复印;对于出口申报价格的差异,经查询正确归类与

错误归类之间不存在出口税率或出口退税差,企业主动报告海关。之

后A公司草拟了相关“情况说明”,如实说明了进口货物价格差异的

情况以及整改措施,同时附上详尽且条理清晰的各类凭据作为附件,

并与海关进行积极沟通,最终稽查顺利完成,没有发生行政处罚等不

良后果。


案件启示

海关稽查通常是对货物报关信息流、财务资金流、货物物流统一

性的核查,而企业内部一般较少有这种牵涉不同部门的内部核查,因

此不能确定是否会出现问题。建议企业在收到海关稽查通知之后,立

即针对海关的稽查范围开展自查,并作出风险评估、制定整改计划,

如果存在违法、违规事项,需考虑是否主动向海关报告违规事项。

自查至少包括如下工作:

(1)充分收集资料

稽查过程中,海关最常调阅的资料包括:与核查范围内进出口业

务相关的进出口报关单、订单、发票、装箱单、提单、收付汇记录和

凭证、仓库出入库帐目及凭证、生产记录、销售记录、相关年度审计

报告;如果涉及特殊稽查事项,则需准备其它相关资料。


(2)对稽查范围内的所有业务进行统计比对

企业应对稽查范围内的所有业务进行统计,对每票报关单的报关

数据与企业库存记录与凭证、收付汇记录及凭证进行比对,通过逻辑

验证,通常可以发现比较明显的问题。但对每一类不同业务,比对方

法有所不同,比如海关对加工贸易的核查将以平衡表的方式展开,即

对进口料件、出口成品\内销等数据结合单耗、库存、生产记录进行

逻辑验证;而对减免税设备的稽查,则会查验实物是否还在企业自用,

所有权是否转移,是否未经海关允许被抵押、质押、租赁等;对价格

的核查,则主要关注价格申报是否完整`是否存在漏报、伪报,比如

运费、保修费暴否漏报,申报价格是否满足成交价格条件。


(3)在稽查范围外做杷应的拓展自查

企业在自查时应不仅局限于海关通知的稽查范围,而应做出相应

的拓展,因为海关的稽查将随时可能突破既定范围,且必要时还可能

延伸到与企业有业务往来的上下游企业。企业自查范围越广,越可能

及时发现问题。



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